Op Prinsjesdag presenteerde het kabinet de plannen voor 2027. Voor werkgevers en salarisadministrateurs staan verschillende wijzigingen op stapel. Zo stijgen enkele werkgeverspremies, verandert de expatregeling en krijgen werkgevers te maken met nieuwe regels voor auto’s van de zaak. Ook binnen de werkkostenregeling en pensioenopbouw verandert het nodige.
We zetten de belangrijkste aandachtspunten voor 2027 op een rij.
Sociale premies 2027 vs. 2026
| Premie | 2027 | 2026 |
|---|---|---|
| AWf – laag | 2,74% | 2,74% |
| AWf – hoog | 7,74% | 7,74% |
| Aof – kleine werkgevers | 6,67% | 6,27% |
| Aof – grote werkgevers | 8,03% | 7,63% |
| Ufo | 0,68% | 0,68% |
| Werkgeversheffing Zvw | 6,27% | 6,10% |
| AOW | 17,90% | 17,90% |
| ANW | 0,10% | 0,10% |
| Whk (rekenpremie) | 1,67% | 1,52% |
De AWf-premies blijven in 2027 gelijk. De Aof-premies stijgen met 0,40 procentpunt. Ook de werkgeversheffing Zvw stijgt, van 6,10% naar 6,27%. De gemiddelde Whk-premie stijgt van 1,52% naar 1,67%.
Let op: bij de Whk gaat het om de gemiddelde premie. De daadwerkelijke premie kan per werkgever verschillen.
Inkomstenbelasting en arbeidskorting
Het kabinet stelt voor om de tarieven in de eerste en tweede schijf van de inkomstenbelasting in 2027 met 0,06 procentpunt te verlagen ten opzichte van de eerder voorziene tarieven.
Tegelijkertijd wordt de grens waarboven het hoogste tarief van 49,50% geldt niet geïndexeerd. Daarnaast wordt de arbeidskorting verhoogd met € 173. Met deze maatregelen wil het kabinet vooral de koopkracht van werkenden ondersteunen.
Expatregeling: van 30% naar 27%
Per 1 januari 2027 treedt een eerder vastgestelde wijziging van de expatregeling, beter bekend als de 30%-regeling, in werking. Voor werknemers die niet onder het overgangsrecht vallen, wordt het maximale belastingvrije forfait verlaagd van 30% naar 27%. Daarnaast gaat voor nieuwe gevallen een hogere salarisnorm gelden.
Voor bestaande gevallen geldt overgangsrecht:
- werknemers die uiterlijk op 31 december 2023 gebruikmaakten van de regeling, behouden 30% en de oude salarisnorm;
- werknemers die in 2024 zijn gestart, gaan in 2027 naar 27%, maar behouden de oude salarisnorm;
- voor werknemers die vanaf 1 januari 2025 zijn gestart, gelden vanaf 2027 zowel het percentage van 27% als de nieuwe salarisnorm.
Voor werkgevers met werknemers die gebruikmaken van de expatregeling is het daarom belangrijk om voor 2027 per werknemer te controleren welk percentage en welke salarisnorm van toepassing zijn.
Extra werkgeversheffing voor fossiele auto van de zaak
Vanaf 1 januari 2027 krijgen werkgevers te maken met een nieuwe pseudo-eindheffing voor personenauto’s met CO₂-uitstoot die ook voor privédoeleinden of woon-werkverkeer ter beschikking worden gesteld.
De heffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde per jaar en komt volledig voor rekening van de werkgever. Bij een cataloguswaarde van € 40.000 betekent dit een extra werkgeversheffing van € 4.800 per jaar.
Voor auto’s die vóór 2027 al ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht. Vanaf 17 september 2030 geldt de pseudo-eindheffing ook voor deze auto’s.
Youngtimerregeling wordt geleidelijker versoberd
De leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling wordt verhoogd. Eerder was het plan om de grens per 2027 direct te verhogen naar 25 jaar. Dat gaat niet door. Vanaf 1 januari 2027 geldt de youngtimerregeling voor auto’s van 17 jaar en ouder. Vanaf 1 januari 2028 wordt de leeftijdsgrens verder verhoogd naar 20 jaar.
Hierdoor wordt de regeling geleidelijker versoberd dan eerder was voorzien.
Meer vrije ruimte binnen de WKR
De vrije ruimte binnen de werkkostenregeling (WKR) stijgt per 1 januari 2027 van 2,00% naar 2,16% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom. Voor het deel van de fiscale loonsom boven € 400.000 blijft het percentage 1,18%.
Voor een werkgever met een fiscale loonsom van minimaal € 400.000 betekent dit maximaal € 640 extra vrije ruimte per jaar.
Personeelskorting voortaan via vrije ruimte
Tegelijkertijd vervalt per 1 januari 2027 de aparte vrijstelling voor korting op producten en diensten uit het eigen bedrijf. Werkgevers kunnen hun werknemers nog steeds belastingvrij korting geven op eigen producten of diensten, maar moeten hiervoor voortaan gebruikmaken van de vrije ruimte binnen de WKR.
Werkgevers die gebruikmaken van personeelskortingen doen er daarom goed aan om te beoordelen wat deze wijziging betekent voor de beschikbare vrije ruimte.
Maximum pensioengevend inkomen zes jaar bevroren
Het maximuminkomen waarover fiscaal gefaciliteerd pensioen kan worden opgebouwd, wordt vanaf 2027 gedurende zes jaar niet geïndexeerd. De grens blijft daardoor van 2027 tot en met 2032 staan op € 137.800.
Doordat salarissen in deze periode wel kunnen stijgen, zullen naar verwachting geleidelijk meer werknemers met hogere inkomens met deze aftoppingsgrens te maken krijgen.
Verkorting WW uitgesteld tot 2029
De voorgenomen verkorting van de maximale WW-duur gaat niet in 2027 door. Het kabinet heeft besloten deze maatregel uit te stellen tot 1 januari 2029. Ook de daaraan gekoppelde verhoging van de WW-uitkering gedurende de eerste twee maanden wordt uitgesteld.
Voor 2027 blijft de maximale WW-duur daarmee ongewijzigd.
WPM-grens naar 250 werknemers
Het kabinet wil de rapportageverplichting Werkgebonden Personenmobiliteit (WPM) beperken tot organisaties met 250 of meer werknemers.
Momenteel geldt de rapportageverplichting voor organisaties met 100 of meer werknemers. Als de wijziging doorgaat, vervalt de verplichting daarmee voor een groot aantal werkgevers met 100 tot 250 werknemers.
WBSO blijft ongewijzigd
De percentages van de WBSO blijven in 2027 ongewijzigd. Het percentage in de eerste schijf bedraagt 36% en voor starters 50%. Boven de eerste schijf geldt een percentage van 16%.
Wat betekent dit voor werkgevers?
Voor werkgevers kunnen vooral de hogere Aof- en Whk-premies, de hogere werkgeversheffing Zvw en de nieuwe pseudo-eindheffing voor fossiele auto’s van de zaak leiden tot hogere werkgeverslasten.
Daarnaast zijn er verschillende wijzigingen die aandacht vragen in de salarisadministratie. Denk aan de verlaging van de expatregeling naar 27%, de aanpassing van de youngtimerregeling en het vervallen van de aparte vrijstelling voor personeelskortingen.
Daar staat tegenover dat de vrije ruimte binnen de WKR over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom stijgt van 2,00% naar 2,16%.
Een aantal eerder aangekondigde wijzigingen wordt juist uitgesteld of beperkt. Zo blijft de maximale WW-duur in 2027 ongewijzigd en vervalt de WPM-rapportage naar verwachting voor werkgevers met minder dan 250 werknemers.
Let op: een deel van de maatregelen uit het Belastingplan 2027 moet nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer. De plannen kunnen tijdens de parlementaire behandeling nog wijzigen.
