Indien een werkgever de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) in 2020 heeft overschreden, dan moet uiterlijk in de aangifte over het 2e tijdvak van 2021 de verschuldigde eindheffing worden aangegeven.
Je toetst uiterlijk aan het eind van het jaar of het totaal van de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen boven de vrije ruimte uitkomen. De vrije ruimte in 2020 is maximaal 3% van het fiscale loon tot en met € 400.000. Over het meerdere van het fiscale loon is de vrije ruimte 1,2%. Over het bedrag boven de vrije ruimte moet je 80% eindheffing betalen.
De komende dagen wordt extreem koud weer verwacht in Nederland. Bij extreem weer kan jouw bedrijf stil komen te liggen. Is er een direct verband tussen het werk en het extreme weer? Dan krijgen jouw werknemers mogelijk een WW-uitkering. In de cao of arbeidsovereenkomst staat of en wanneer jouw bedrijf in aanmerking komt voor deze regeling. Wachtdagen
Het aantal wachtdagen is afhankelijk van het soort weersomstandigheden waarvoor je WW bij onwerkbaar weer aanvraagt. Bij vorst, ijzel, sneeuwval zijn er 2 wachtdagen per winterseizoen. Een winterseizoen loopt van 1 november tot en met 31 maart. Bij andere weersomstandigheden zijn er ook 2 wachtdagen van toepassing per kalenderjaar. Bij hevige wind waarbij het KNMI code rood heeft afgegeven is er geen sprake van wachtdagen. Bij langdurige regen zijn er 19 wachtdagen per kalenderjaar. Deze wachtdagen betaalt de werkgever het loon nog zelf door. Voor deze wachtdagen is dus geen WW-uitkering te krijgen. Als het onwerkbare weer langer duurt dan het aantal wachtdagen dat geldt, kan de werkgever voor de werknemers een WW-uitkering aanvragen. Vraag de uitkering op tijd aan Meld voor 10.00 uur dat de werknemers die dag niet kunnen werken door onwerkbaar weer. Deze melding geldt voor de hele dag. Doe de melding vanaf de allereerste dag dat de werknemers niet kunnen werken. En doe dit elke dag opnieuw, zolang er sprake is van onwerkbaar weer.
Let op: werknemers mogen tijdens onwerkbaar weer niet aan het werk zijn, ook niet ergens anders. En ze mogen niet op de werkplek aanwezig zijn.
Met het formulier ‘Aanvraag WW-uitkering wegens onwerkbaar weer‘ vraag je deze WW-uitkering aan.
Wil een werkgever zich afmelden voor het indienen van aangiften loonheffingen? Dan kan hij sinds kort het formulier ‘Melding Loonheffingen Afmelding werkgever’ gebruiken.
Een werkgever meldt zich in de volgende situaties af:
Hij heeft geen personeel meer in dienst.
Hij heeft geen werknemers meer voor wie hij premies werknemersverzekeringen moet betalen.
Hij betaalt geen loon meer.
Wat gebeurt er na de afmelding?
Na de afmelding krijgt de werkgever binnen 3 weken bericht vanaf wanneer hij geen aangifte loonheffingen meer hoeft te doen. Tot die tijd moet hij aangifte loonheffingen blijven doen.
Meldt de werkgever zich alleen af voor de premies werknemersverzekeringen? Dan blijft hij aangifte loonheffingen doen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen en de Zorgverzekeringswet. De werkgever krijgt binnen 14 dagen bericht dat de Belastingdienst de afmelding verwerkt heeft.
De Belastingdienst heeft de derde uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 gepubliceerd. In de derde uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 zijn vijf onderwerpen toegevoegd:
Onderwerp 5: Uitbreiding fiscale ruimte voor het sparen van bovenwettelijk verlof
Onderwerp 15: Wijziging belastingverdrag Nederland en Zwitserland
De vrije ruimte in de werkkostenregeling blijft ook in 2021 verruimd. Dat staat in de Kamerbrief uitbreiding economisch steun- en herstelpakket van 21 januari 2021.
De vrije ruimte voor de eerste € 400.000 van de loonsom per werkgever blijft dus ook in 2021 tijdelijk verhoogd van 1,7 procent naar 3 procent.
Via de vrije ruimte van de werkkostenregeling kunnen werkgevers vergoedingen en verstrekkingen aan hun werknemers geven zonder dat deze belast worden.
Een vergoeding voor een coronatest valt onder de gerichte vrijstelling als een werknemer deze test doet op verzoek van de werkgever. Dat houdt in dat deze onbelast mag worden vergoed.
Alles wat een werknemer krijgt op grond van zijn dienstbetrekking is loon. Dit geldt ook voor de vergoeding voor een coronatest. Voor de vergoeding voor de coronatest geldt de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen als de werkgever voldoet aan de volgende voorwaarden:
De arbovoorzieningen hangen samen met de verplichtingen van de werkgever op grond van de Arbeidsomstandighedenwet.
De werknemer gebruikt de voorzieningen geheel of gedeeltelijk op de werkplek.
De werknemer betaalt geen eigen bijdrage voor de voorzieningen.
Een geneeskundige keuring volgens het preventie- en verzuimbeleid van de werkgever valt onder deze gerichte vrijstelling als voldaan is aan bovenstaande voorwaarden.
Je kunt vrijwilligers die binnen jouw organisatie vrijwilligerswerk doen een een onbelaste vergoeding geven.
Per 1 januari 2021 is dit maximale bedrag verhoogd van € 1.700,- naar € 1.800,-. Het maximale bedrag per maand bedraagt € 180,-. Betaal je de vrijwilliger een hogere vergoeding? Dan is deze alleen onbelast als je de vergoeding betaalt om de kosten te vergoeden die de vrijwilliger gemaakt heeft voor het uitvoeren van het vrijwilligerswerk. Een zogenoemde onkostenvergoeding. Voorwaarden vrijwilligersvergoeding
Om gebruik te kunnen maken van de fiscale regels voor een onbelaste vrijwilligersvergoeding moet je aan een aantal voorwaarden voldoen:
De organisatie:
valt niet onder de vennootschapsbelasting of is daarvan vrijgesteld,
is een sportvereniging of sportstichting,
is een algemeen nut beogende instelling (ANBI),
de vrijwilliger is niet bij jou in dienst,
de vrijwilliger voert de werkzaamheden niet uit voor zijn beroep, en
Daarnaast moet de vergoeding die de vrijwilliger krijgt voor het werk een vergoeding zijn die niet in verhouding staat tot de omvang en het tijdsbeslag van het werk.
Het formulier ‘Verzoek loonheffingen 30%-regeling 2021’ is gepubliceerd. Met dit formulier kun je een aanvraag indienen om in 2021 gebruik te maken van de 30%-regeling voor een werknemer uit het buitenland. Je mag een werknemer uit het buitenland een onbelaste vergoeding geven voor de extra kosten voor tijdelijk verblijf in Nederland. Als je de 30%-regeling toepast, mag je – zonder nader bewijs – maximaal 30% van het loon inclusief vergoeding aanwijzen als gericht vrijgestelde vergoeding voor extraterritoriale kosten. Formulier en bijlagen opsturen
Vul het formulier in en laat het ondertekenen door de werkgever en werknemer. Zorg dat je alle gevraagde bijlagen met het verzoek meestuurt. De Belastingdienst neemt de aanvraag pas in behandeling na ontvangst van alle gegevens. Na ontvangst krijg je binnen 16 weken bericht.
Stuur het formulier en bijlagen naar:
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
Wil je vanaf de 1e werkdag gebruikmaken van de regeling? Dan moet het verzoek binnen 4 maanden na die dag bij de Belastingdienst binnen zijn. Anders mag je pas gebruikmaken van de regeling vanaf de 1e dag van de maand waarin je het verzoek doet.
Vergoedingen of verstrekkingen mag je lang niet altijd onbelast doen. Vallen de kosten niet onder de intermediaire kosten, gerichte vrijstellingen of nihilwaarderingen, dan is er belasting over verschuldigd. Vaak is het de werkelijke waarde in het economisch verkeer die belast moet worden, maar in sommige gevallen gelden er vaste normbedragen die de werkgever moet toepassen.
In de tabel hieronder zie je een overzicht van de maximaal onbelaste vergoedingen of het bedrag dat je juist moet hanteren voor een vergoeding of verstrekking.
Belaste waarde van maaltijd in bedrijfskantine: € 3,35
Belaste dagwaarde van inwoning en huisvesting op de werkplek: € 5,70
Vrijgestelde vergoeding verhuiskosten: € 7.750
Vrijgestelde vrijwilligersvergoeding per maand: € 180
Vrijgestelde vrijwilligersvergoeding per jaar: € 1.800
Vrijgestelde vergoeding voor ziektekostenregelingen: € 27
Veel normbedragen zijn al jaren onveranderd, zoals de reiskostenvergoeding van € 0,19 per kilometer en de verhuisvergoeding van € 7.750.
Maar andere bedragen zijn sinds 1 januari 2021 geïndexeerd, bijvoorbeeld het normbedrag dat de werkgever moet toepassen voor huisvesting en inwoning en de onbelaste vrijwilligersvergoeding.
De overheid levert in 2021 in op haar inkomsten uit loonheffingen, met als doel om de koopkracht van werkenden daarmee te verbeteren. Als we alleen deze verandering in acht nemen, gaan alle werkenden er per maand gemiddeld op vooruit:
Mensen die een minimumloon verdienen (€1.684,80 bruto), gaan er in 2021 met 1,6% op vooruit, wat neerkomt op zo’n 25 euro per maand.
Een modaal inkomen (uitgaande van €2.278,- bruto) scoort in 2021 nog beter met een stijging van gemiddeld 2%, wat neerkomt op zo’n 45 euro per maand.
En tot slot gaat zelfs de groep die 2x modaal (uitgaande van €5.556,- bruto) verdient erop vooruit, zij zien hun maandelijkse inkomen met 1,4%, neerkomend op zo’n 50 euro, stijgen.
Klinkt als goed nieuws! Maar misschien te goed om waar te zijn? Dat lijkt helaas inderdaad zo te zijn, omdat een andere afdracht, de pensioenpremie, zal stijgen in 2021. Tegenover de stijging van het netto loon staat dat de meeste werknemers meer gaan betalen aan pensioenpremie. In een prognose stelt de ABN AMRO dat de premies in 2021 gemiddeld met zo’n 4% zullen stijgen.
De gebruikelijk loon regeling geldt voor de directeur-grootaandeelhouder (dga) die in dienst is bij zijn eigen BV en werkzaamheden voor deze BV verricht. Voor deze werkzaamheden dient de dga een zogenaamd gebruikelijk loon te ontvangen.
Het gebruikelijk loon bedraagt in 2021 minimaal € 47.000. Een dga mag zichzelf wel een lager salaris geven, maar dan moet hij aannemelijk maken dat een werknemer in de ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’ ook een lager loon heeft. Dit is dus een vergelijkbare werknemer in loondienst, zonder een aanmerkelijk belang. Is juist een hoger loon gebruikelijk, dan moet de dga zijn salaris minimaal op 75% van dat hogere loon stellen. Of op het loon van de meestverdienende werknemer binnen zijn bv of een verbonden bv.
Wil jouw dga salaris verhogen? Je kan dit gemakkelijk doorgeven via ons systeem. Je gaat dan naar Mutatieformulieren indienen > Wijzig salaris. Indien je hier hulp bij nodig hebt, laat het ons gerust weten!
Werkgevers mogen de vaste reiskostenvergoeding onbelast blijven uitbetalen zolang de coronamaatregelen gelden. Vooralsnog is dat tot en met 28 april. Staatssecretaris Vijlbrief van Financiën keurde het goed dat werkgevers geen gevolgen verbinden aan een veranderd reispatroon van de werknemer die veel meer thuiswerkt.
Normaliter mag de reiskostenvergoeding van 0,19 euro per kilometer voor een periode van maximaal zes weken fiscaal vriendelijk worden toegepast, ook al wordt die niet gebruikt waar die voor bedoeld is. Het kabinet riep werknemers op 12 maart op om zoveel mogelijk thuis te werken als dat kan.
