Het nieuwe jaar brengt weer veranderingen in wet- en regelgeving met zich mee. We hebben de belangrijkste wijzigingen voor de salarisadministratie in 2025 overzichtelijk voor je op een rij gezet.
1. Verhoging minimumuurloon
Het minimumloon voor werknemers van 21 jaar en ouder stijgt met 2,75%.
Nieuw minimumuurloon: €14,06 (was €13,68).
Volgende indexatie: 1 juli 2025.
2. 30%-regeling
De 30%-regeling, die geldt voor werknemers met specifieke deskundigheid van buiten Nederland, kent in 2025 nieuwe verhoogde salariseisen:
Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastertitel geldt een inkomenseis van €35.468,00.
Voor werknemers van 30 jaar en ouder geldt een inkomenseis van €46.660,00.
De regeling wordt begrensd door de Wet normering topinkomens (WNT), waarbij de maximale aftopping in 2025 €246.000,00 bedraagt.
Let op: Bij de 30%-regeling moet jaarlijks een keuze worden gemaakt tussen toepassing van de regeling of het gebruik van de aftrek van daadwerkelijk gemaakte extraterritoriale kosten.
3. Bijtelling elektrische auto’s
Bijtelling stijgt van 16% naar 17% over de eerste €30.000.
2025 is het laatste jaar met korting voor elektrische auto’s; vanaf 2026 is er geen korting meer.
4. Onbelaste thuiswerkvergoeding
De onbelaste thuiswerkvergoeding is verhoogd naar €2,40 per dag (was €2,35).
Je kunt de tabellen met de tarieven, bedragen en percentages loonheffingen voor 2025 downloaden. De tabellen staan in een aparte bijlage bij de Nieuwsbrief Loonheffingen 2025. Sommige cijfers zijn nog niet officieel vastgesteld. Dit gebeurt eind 2024. Als er nog iets in de cijfers wijzigt, publiceert de Belastingdienst een nieuwe bijlage. Hieronder een korte opsomming:
De thuiswerkvergoeding gaat naar € 2,40 en de maaltijdvergoeding naar € 3,95.
De inkomensgrens loonheffing voor 30%-regeling is per 2025 als volgt:
loon werknemer met specifieke deskundigheid € 46.660; loon werknemer met specifieke deskundigheid die nog geen 30 jaar is € 35.468.
De aftopping van de 30%-regeling Wet normering topinkomens (WNT-norm) per 2025: € 246.000.
De vrije ruimte van de werkkostenregeling per 2025: tot en met een totaal fiscaal loon van € 400.000: 2% en over het meerdere 1,18%.
Je kunt de 1e uitgave van de ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2025’ downloaden op de website van de Belastingdienst. In de versie van 15 november 2024, vind je onder meer informatie over de volgende onderwerpen:
verduidelijking en uitbreiding van de gerichte vrijstelling voor OV-abonnementen
afschaffing van het lage-inkomensvoordeel (LIV)
wijzigingen in de loonkostenvoordelen (LKV’s)
verlaging van de urennorm bij ‘herzien’ voor de premiedifferentiatie AWf
verhoging van de eindheffing voor bestelauto’s
wijzigingen in de expatregeling (30%-regeling)
opheffing van het handhavingsmoratorium, einde modelovereenkomsten
wijzigingen in de aangifte loonheffingen
Eventuele aanvullingen op de onderwerpen in deze 1e uitgave en wijzigingen uit het Belastingplan 2025 of andere wetten staan in de volgende uitgave van de nieuwsbrief.
De tarieven, bedragen en percentages voor 2025 publiceert de Belastingdienst in de 1e helft van december als een aparte bijlage bij deze nieuwsbrief.
Het pakket Belastingplan 2025 is op 14 november 2024 door de Tweede Kamer aangenomen. Het pakket zal daarmee de komende weken verder worden behandeld in de Eerste Kamer. De invoering is derhalve nog onderhevig aan goedkeuring door de Eerste Kamer. De stemming in de Eerste Kamer staat gepland voor dinsdag 17 december 2024.
Bij het Pakket Belastingplan 2025 zijn een groot aantal moties en amendementen ingediend. Een amendement betreft het uitbreiden van de vrije ruimte in de werkkostenregeling. Dit amendement is aangenomen. De vrije ruimte in de werkkostenregeling bedraagt nu 1,92% tot een loonsom van € 400.000 en 1,18% voor het loon boven € 400.000. Het amendement stelt voor om per 1 januari 2025 het percentage van de eerste schijf van de vrije ruimte te verhogen van 1,92% naar 2%. Daarnaast wordt voorgesteld om per 1 januari 2027 het percentage van de eerste schijf van de vrije ruimte te verhogen van 2% naar 2,16%.
Het bestuur van Stichting PAWW heeft de bijdrage voor 2025 vastgesteld op 0,1% van het brutoloon. Dit is een kleine verhoging ten opzichte van de 0,08% van 2024. De Stichting ziet daarmee kans ook volgend jaar de bijdrage laag te houden. Het besluit om de bijdrage beperkt te verhogen is gebaseerd op de verwachting dat in de toekomst de werkloosheid licht gaat stijgen en daardoor de instroom in de PAWW ook hoger wordt. Daarbij heeft het bestuur rekening gehouden met de huidige gezonde vermogenspositie van SPAWW.
Op 1 januari 2025 gaat het wettelijk minimumloon omhoog met 2,75%. Het wettelijk bruto minimumuurloon voor werknemers van 21 jaar en ouder bedraagt dan € 14,06 per uur. Het gaat om een reguliere indexatie, elk half jaar stijgt het minimumloon mee met de cao-lonen. Het referentiemaandloon bedraagt per 1 januari 2025 € 2.191,80 per maand.
Door de invoering van het wettelijk minimumuurloon op 1 januari 2024 geldt voor werknemers in alle sectoren één uniform minimumuurloon. Voor werknemers die het minimumloon verdienen en een voltijds dienstverband van méér dan 36 uur per week hebben (bijvoorbeeld 37 of 40 uur) heeft de invoering van het wettelijk minimumuurloon tot een loonsverhoging geleid.
De met het wettelijk minimumuurloon corresponderende wettelijke minimumjeugdlonen zijn geregeld in het Besluit minimumjeugdloon:
Leeftijd
Staffeling
Per uur
21 jaar en ouder
100,0%
€ 14,06
20 jaar
80,0%
€ 11,25
19 jaar
60,0%
€ 8,44
18 jaar
50,0%
€ 7,03
17 jaar
39,5%
€ 5,55
16 jaar
34,5%
€ 4,85
15 jaar
30,0%
€ 4,22
Beroepsbegeleidende leerweg (bbl) Voor werknemers die werkzaam zijn op basis van een arbeidsovereenkomst die is aangegaan in verband met een beroepsbegeleidende leerweg (bbl) gelden alternatieve staffels, die zijn vastgesteld in het Besluit minimumjeugdloon.
Voor leerlingen in de bbl in de leeftijd van 15 tot en met 17 jaar en 21 jaar gelden bovenstaande bedragen. In afwijking van bovenstaande gelden voor leerlingen in de bbl in de leeftijd van 18 tot en met 20 jaar de hiermee corresponderende wettelijke minimumjeugdlonen:
Dat de salarisadministratie tegenwoordig bijna volledig online kan verlopen, is allang geen verrassing meer. Grote kantoren doen het bijvoorbeeld al jaren zo en plukken er dus ook allang de vruchten van. Maar ook voor kleinere administratie- en accountantskantoren is de tijd nu rijp om over te stappen op online salarisadministratie: het is eenvoudig en heeft allerlei voordelen, voor zowel jou als de klanten die je bedient. In deze blog lees je meer over het digitaliseren van de salarisadministratie die je als accountant of boekhouder voor je klanten doet.
Signalen die laten zien dat het tijd is om over te stappen op online salarisadministratie
Dat je deze blog leest, betekent dat je al nadenkt over online salarisadministratie. Misschien werk je nu nog samen met een partij die niet digitaal werkt of gaat je ervaren salarisadministrateur er binnenkort mee stoppen. Wat de reden ook is, het is een feit dat steeds meer zaken online veel beter afgehandeld kunnen worden, en de salarisadministratie is er daar zeker een van. Dit zijn signalen die laten zien dat het tijd is om over te stappen.
Je betaalt veel voor weinig
Werk je met verouderde software, dan gaat een groot deel van het geld dat je betaalt op aan het onderhouden van krakkemikkige oplossingen. Terwijl je met moderne online software veel efficiënter werkt en steeds profiteert van de laatste inzichten en updates.
Klant heeft geen inzicht Jouw klanten zijn op allerlei manieren bezig met het digitaliseren van hun processen. Krijg je regelmatig vragen over loonstroken, journaalposten en loonaangiftes? Dan zijn ze eraan toe om meer inzicht te krijgen in de salarisadministratie via een online oplossing.
Brandjes blussen is aan de orde van de dag Waar met de hand gewerkt wordt, worden fouten gemaakt, bijvoorbeeld als er gegevens handmatig moeten worden overgenomen tussen systemen. En van het blussen van die brandjes wordt je niet blij, laat staan je klant en de belastingdienst.
De grote voordelen van online salarisadministratie voor accountants- en administratiekantoren Er zijn veel zaken die ervoor kunnen zorgen dat je nadenkt over het overstappen op online salarisadministratie. Of het nu 1 van de redenen hierboven is of iets anders, je salarisadministratie voortaan digitaal doen heeft sowieso allerlei grote voordelen. We zetten de grootste voordelen voor je op een rij.
Je bespaart tijd Het ligt misschien erg voor de hand, maar met online salarisadministratie bespaar je ontzettend veel tijd. Hoe je het nu ook geregeld hebt, je doet waarschijnlijk allerlei handelingen die straks niet meer nodig zijn. Bestanden opslaan? Doormailen, uitprinten, inscannen? Het is straks allemaal verleden tijd.
Nauwelijks fouten Doe je de salarisadministratie online, dan komt er bijna geen handwerk meer bij kijken. En dat betekent dat het aantal fouten sterk zal afnemen.
Het staat goed
Jouw klanten en hun medewerkers raken steeds meer gewend aan digitale processen. Kies jij voor online salarisadministratie, dan laat je zien dat je meegaat met de tijd en je zaken goed voor elkaar hebt. Daarmee heb je een flinke streep voor op je offline concurrenten.
Zelf de controle
Doe je de salarisadministratie online, dan ben je niet meer afhankelijk van een derde partij die soms wel een week nodig heeft om iets voor je te regelen. Met de juiste online oplossing kun je ontzettend veel zelf en ben je minder afhankelijk van anderen.
Veiligheid boven alles
En, last but not least, wist je dat je volgens de huidige privacywetgeving helemaal geen loonstroken per e-mail mag versturen? Met online salarisadministratie voldoe je altijd aan de meest recente privacywetgeving en voorkom je gedoe op dat vlak.
De voordelen voor jouw klanten
En dan zijn er natuurlijk nog allerlei voordelen waar jouw klanten op hun beurt weer van profiteren. Denk bijvoorbeeld aan het feit dat ze met online salarisadministratie real-time inzage hebben in hun gegevens. Ze kunnen via hun account verschillende zaken zelf regelen wanneer het ze uitkomt, en zijn daarin minder afhankelijk van jou.
Bovendien zijn er allerlei koppelingen mogelijk tussen onze online software en bijvoorbeeld planningstools. Dat is bijvoorbeeld weer erg prettig voor je klanten die veel met uitzendkrachten werken, om maar iets te noemen. Ook zijn er veel digitale uitbreidingsmogelijkheden, zoals de verlofregistratie en het digitaal ondertekenen van documenten.
Waar jouw uitstraling richting je klant verbetert met online salarisadministratie, geldt dat ook voor de werknemers van je klanten. Hoe jonger ze zijn, hoe meer ze zijn opgegroeid met het internet en hoe vervelender ze een papieren loonstrook vinden. Met de handige apps nemen ze alles wat ze willen zelf door, wanneer het ze schikt. Jouw klant hoeft op zijn beurt bovendien niets meer rond te mailen.
Ook als je er nog niet klaar voor bent Het lijkt misschien heel wat, de overstap naar online. Maar neem wat van onze klantverhalen door en je ontdekt al snel dat het best meevalt. In de meeste gevallen is het een paar dagen werk om alles goed in te richten, en daarna is het een kwestie van ervaring opdoen en het systeem leren kennen. Maar met onze uitgebreide opstartcursus en andere trainingen nemen we je daar ook stap voor stap in mee, en bovendien geven we altijd snel antwoord op je vragen en kunnen we de salarisadministratie zelfs samen doen. Dus zelfs als je denkt dat je er nog niet klaar voor bent, ben je er klaar voor.
Solide begroten voor welvaart en stabiliteit’, zo heet de sobere miljoenennota die het nieuwe kabinet-Schoof tijdens Prinsjesdag 2024 heeft gepresenteerd. De koopkracht voor de gemiddelde Nederlander wordt naar verwachting licht verbeterd in 2025.
Het kabinet verbetert de koopkracht voor middeninkomens en verschillende kwetsbare groepen met de volgende maatregelen.
Aanpassing IB
De eerste schijf inkomstenbelasting die geldt bij een inkomen tot € 38.441 per jaar wordt verlaagd naar 35,82%. Er komt daarnaast een tweede schijf van 37,48% die geldt bij een inkomen tussen de € 38.441 en € 76.817 per jaar. Werkenden en AOW’ers houden hierdoor netto meer over in 2025.
Het gaat om de volgende maatregelen in de fiscaliteit:
Tariefwijziging in de loon- en inkomstenbelasting waarbij het gezamenlijke basistarief wordt gesplitst in twee tarieven zodat gericht lastenverlichting kan plaatsvinden voor belastingplichtigen met een middeninkomen.
Het belastingtarief in de eerste schijf wordt verlaagd naar 8,17% (belasting + premies 35,82%) en het tarief in de tweede schijf wordt verhoogd naar 37,48% in 2025. Het toptarief blijft 49,5%.
Het aangrijpingspunt voor het toptarief wordt € 76.817. Hierin zit een beleidsmatige verhoging uit het Belastingplan 2019 en een beleidsmatige verlaging uit de Voorjaarsnota 2024, per saldo resteert een beleidsmatige verhoging van € 392.
Het afbouwpunt van de algemene heffingskorting wordt gekoppeld aan het wettelijk minimumloon (WML) inclusief vakantietoeslag. Het afbouwpunt voor 2025 wordt daarmee € 28.406. Het afbouwpercentage bedraagt 6,337%. Dit bedrag en percentage zijn pas definitief na vaststelling van het WML in november 2024.
De algemene heffingskorting wordt verlaagd met € 335.
Versobering 30%-regeling vanaf 2027 De versobering van de 30%-regeling wordt vanaf 2027 deels teruggedraaid: 5 jaar lang geldt een aftrekpercentage van 27%. De salarisnorm wordt verhoogd van € 46.107 naar € 50.436. Ook voor werknemers onder de 30 jaar met een masteropleiding wordt de salarisnorm verhoogd.
Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw verlaagd
De inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) die werkgevers betalen daalt van 6,57% in 2024 naar 6,51% in 2025. De verlaagde inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (bijdrage Zvw) gaat in 2025 omlaag van 5,32 procent naar 5,26 procent.
LIV afgeschaft en afbouw LKV
Zoals eerder dit jaar al bekend is geworden zal per 01-01-2025 het lage inkomensvoordeel (LIV) komen te vervallen. De tegemoetkoming over 2024 zal nog wel worden uitgekeerd in 2025. Deze bedraagt maximum 960 euro per werknemer per jaar. De medewerker moet wel minimaal 1248 uur verloond zijn en moet een gemiddeld uurloon tussen 14,33 en 14,91 hebben over 2024. Naast de afschaffing van de LIV zal ook het loonkostenvoordeel (LKV) oudere werknemers stapsgewijs worden afgebouwd. Dit is de subsidie voor werkgevers met oudere werknemers in dienst. Dit LKV wordt vanaf 01-01-2025 verlaagd van maximaal 6000 euro per jaar naar maximaal 2000 euro per jaar. Dit LKV zal per 01-01-2026 worden afgeschaft. Dit geldt alleen voor mensen die op of na 01-01-2024 in dienst zijn gekomen.
Bijtelling elektrische auto’s
Ook in 2025 zal het percentage van de bijtelling elektrische auto’s omhoog. Het tarief bedraagt dan 17%. Het drempelbedrag blijft ongewijzigd, vanaf 30.000 euro ga je het reguliere bijtellingspercentage van 20% betalen.
WKR vermoedelijk ongewijzigd
Op Prinsjesdag wordt meestal wel een verandering van de werkkostenregeling (WKR) voorgesteld, zoals een nieuwe gerichte vrijstelling, of een aanpassing van de hoogte van de vrije ruimte voor het komende jaar. In de stortvloed aan Prinsjesdagstukken van 2024 zijn ontwikkelingen in de WKR echter de grote afwezige.
Werkgevers die per 1 januari 2025 eigenrisicodrager (ERD) willen worden voor de WGA en/of ZW, moeten zorgen dat de Belastingdienst het aanvraagformulier vóór 2 oktober 2024 heeft ontvangen. Dat geldt ook voor werkgevers die het ERD willen beëindigen. Voor een snelle verwerking van de aanvraag ERD WGA is het belangrijk dat je zowel het aanvraagformulier als de garantieverklaring tegelijkertijd indient.
Met de aanvraag ERD ZW stuur je de schriftelijke afspraken over de verzuimbegeleiding mee. In plaats van de schriftelijke afspraken kan de werkgever ook het ‘Model Arboverklaring eigenrisicodragerschap Ziektewet (ZW)’ gebruiken.
Een werkgever kan het ERD aanvragen of beëindigen op 1 januari of op 1 juli. Het aanvraagformulier moet uiterlijk 13 weken vóór de ingangsdatum door de Belastingdienst ontvangen zijn.
Startende werkgever
Er geldt een uitzondering voor startende werkgevers. Voor hen kan het ERD ingaan op het moment dat zij werkgever worden. Daarvoor geldt de datum van indiensttreding van de 1e werknemer die verzekerd is voor de werknemersverzekeringen. De werkgever meldt zich aan bij de Belastingdienst en stuurt de aanvraag ERD mee.
De formulieren vind je op de website van de Belastingdienst:
De Belastingdienst heeft een nieuwe versie van het formulier ‘Model Opgaaf gegevens voor de loonheffingen (studenten- en scholierenregeling)’ gepubliceerd. Vanaf nu kunnen studenten en scholieren die geen gebruikmaken van de studenten- en scholierenregeling dit formulier ook gebruiken.
In de nieuwe versie van het formulier is verder de toelichting verduidelijkt en de volgorde van de vragen verbeterd.
Het Model Opgaaf gegevens voor de loonheffingen (studenten- en scholierenregeling) kan op deze pagina worden gedownload.
UWV heeft de nota ‘Gedifferentieerde premies WGA en Ziektewet 2025’ gepubliceerd. In deze nota vind je de premies Werkhervatting gedeeltelijk arbeidsgeschikten (WGA) en Ziektewet. Ook lees je hoe UWV deze premies heeft berekend. De gegevens die van toepassing zijn bij de berekening van deze premies zijn vastgesteld in het ‘Besluit gedifferentieerde premie Werkhervattingskas 2025’.
Premie WGA 2025
Het gemiddeld premieniveau van de WGA stijgt van 0,77% in 2024 naar 0,83% in 2025. De maximumpremie WGA is 3,32% en de minimumpremie 0,20%.
Premie Ziektewet 2025 Het gemiddelde percentage voor de Ziektewet in 2025 is vastgesteld op 0,50%. In 2024 was dit 0,45%. De maximumpremie voor de Ziektewet is 2,00% en de minimumpremie 0,12%. Voor werkgevers in sector 52 ‘Uitzendbedrijven’ geldt een afwijkende maximumpremie van 5,65%.
Kleine, middelgrote en grote werkgever Voor 2025 gelden de volgende grenzen:
gemiddeld premieplichtig loon is € 39.600
grens kleine/middelgrote werkgever is € 990.000
grens middelgrote/grote werkgever is € 3.960.000
Beschikkingen Belastingdienst De Belastingdienst stuurt eind 2024 elke grote en middelgrote werkgever een beschikking met de individueel gedifferentieerde premies. Elke kleine werkgever ontvangt een mededeling met de sectorale premies. Voor eigenrisicodragers zijn deze premies nihil.
Bij Salariszaken geloven we sterk in de kracht van samenwerking met aanverwante disciplines. Wij zijn ervan overtuigd dat iedereen het beste tot zijn recht komt door te doen waar hij goed in is. Daarom werken wij graag samen met specialisten zoals Lijfering Verzuimadvies. Door onze krachten te bundelen, kunnen wij onze klanten optimaal van dienst zijn en hen de beste oplossingen bieden op het gebied van verzuim.
Met de expertise van Lijfering Verzuimadvies aan onze zijde, verzekeren wij onze klanten van hoogwaardige en deskundige ondersteuning bij alle verzuimvraagstukken. Samen streven wij naar een soepele en effectieve dienstverlening, zodat onze klanten altijd de best mogelijke ondersteuning krijgen.
In dit document vind je meer informatie over de samenwerking en toegevoegde waarde.
